Bevezető

A transzferárazás a multinacionális vállalatok életében egy különösen fontos és komplex terület. Az adóhatóságok szigorúan ellenőrzik, hogy a kapcsolt vállalkozások közötti ügyletek ára megfelel-e a piaci árnak („szokásos piaci ár” elve). Ennek során azonban sok cég számos hibát követ el, amelyek komoly költségekkel és jogi kockázatokkal járhatnak. Ebben a cikkben összegyűjtöttük a transzferárazás 10 leggyakoribb hibáját – ezek felismerése és elkerülése kulcsfontosságú minden cég számára.

1. Adatbázis-használat hibái

Az adatbázisok helytelen használata az egyik leggyakoribb hiba a transzferárazásban. Gyakran előfordul, hogy a nemzetközi piacokon működő vállalatok elemzéséhez kizárólag magyarországi társaságok adatait tartalmazó adatbázisokat használnak. Ez a módszer torzított eredményeket adhat, mivel figyelmen kívül hagyja a globális piaci környezetet és az országok közötti gazdasági különbségeket.

Megoldás: Mindig olyan adatbázisokat kell használni, amelyek relevánsak az érintett piac számára, és a kiválasztott referencia-társaságok között nemzetközi szereplők is szerepelnek.

2. Transzferár-politika és dokumentáció összhangjának hiánya

Gyakori probléma, hogy a Magyarországon regisztrált kapcsolt vállalatok transzferárdokumentációja nem összhangban van az anyavállalat által kialakított transzferár-politikával. Ez többszörös adóztatáshoz vezethet, amely felesleges költségeket okoz a cég számára.

Megoldás: Biztosítsuk, hogy a helyi transzferárdokumentáció megfeleljen a cégcsoport átfogó transzferárazási politikájának, és rendszeresen ellenőrizzük az összhangot.

3. Hiányos funkcióanalízis

A funkcióanalízis az egyik legfontosabb elem a transzferárdokumentációban, amely bemutatja, hogy az érintett vállalat milyen szerepet tölt be az ügyletben (pl. termelés, értékesítés, logisztika). Amennyiben ez az elemzés hiányos, a dokumentáció nem lesz megfelelő.

Példa hiba: Az üzleti kockázatokat és a vagyon hozzáadott értékét nem említik.

Megoldás: Készítsünk alapos funkcióanalízist, amely tartalmazza a kockázatelemzést és a bevont erőforrások bemutatását.

4. Hiányos piacés versenyelemzés

A piaci helyzet és a versenytársak alapos ismerete nélkül általában nem lehet pontos transzferárat meghatározni. Gyakori hiba, hogy a dokumentáció nem elemzi a versenytársak árképzését vagy piaci stratégiáját.

Megoldás: Rendszeresen végezzünk versenyelemzést, és dokumentáljuk, hogyan befolyásolja ez az árképzésünket.

5. Hibás összehasonlítható adatok

Az összehasonlítható adatok kiválasztásánál a leggyakoribb probléma, hogy veszteséget realizáló társaságokat is bevonnak a referenciaadatok közé. Ez torzítja az elemzés eredményét.

Megoldás: Csak olyan társaságokat vegyünk figyelembe, amelyek relevánsak és pénzügyileg stabilak.

6. Bizonyítási módszer használati zavarai

A nettó ügyleti nyereség módszer (TNMM) és a költség-jövedelem módszer helytelen alkalmazása gyakran okoz gondot. A dokumentációban nem mindig egyértelmű, hogy melyik módszert használták, és miért.

Megoldás: Válasszuk ki a legmegfelelőbb módszert az ügylet típusa alapján, és részletesen dokumentáljuk annak alkalmazását.

7. Helytelen költségalapú felosztás

Sok cég csupán az allokációs kulcsot mutatja be, de nem tárja fel a költségalapot. Ez az adóhatóság szemében jelentős hiányosságnak számít.

Megoldás: Részletesen tárjuk fel a költségalapot, és igazoljuk az allokáció pontoságát.

8. Menedzsment szolgáltatás helytelen elszámolása

Gyakori hiba, hogy a menedzsment szolgáltatások költségeit a transzferárdokumentációban a törvény által meghatározott ügyvezetői feladatokra is kiterjesztik, amelyeket valójában nem szabadna transzferárazás szempontjából figyelembe venni.

Megoldás: Csak olyan menedzsment szolgáltatásokat szerepeltessünk, amelyek többletértéket hoznak létre.

9. Márkanevek helytelen transzferárazása

Amikor a márkanevet transzferárazás szempontjából értékelik, előfordul, hogy nem veszik figyelembe, hogy azonos márkanevet használnak a cégcsoporton belül. Ez a duplikált elszámolás kockázatát hordozza.

Megoldás: Gondosan elemezzük, hogy a márkanevek használatához kapcsolódó költségek és bevételek hogyan oszlanak meg a cégcsoporton belül.

10. Védjegyek helytelen elszámolása

A védjegyek elszámolásánál gyakran előfordul, hogy azokat hivatalos bejegyzés nélkül, vagy felmerült költségekre alapozva értékelik. Ez az adóhatóság szemében hibás gyakorlat.

Megoldás: Csak hivatalosan bejegyzett védjegyeket szerepeltessünk, és gondoskodjunk arról, hogy az értékelés megfelelő módszertanon alapuljon.

Záró gondolatok

A transzferárazás területén elkerülhetetlen a precízió és a szakmai felkészültség. A fent említett hibák gyakran előfordulnak, de megfelelő figyelemmel és alapos elemzéssel megelőzhetők. Egy tapasztalt transzferár-szakértő bevonása nemcsak az adókockázatot csökkenti, hanem hozzájárul a cég hosszútávú pénzügyi stabilitásához is.