A transzferár nyilvántartás készítés minden kapcsolt vállalkozás számára kötelező, és egyre szigorúbb ellenőrzéseknek kell megfelelnie. A következő útmutató segít megérteni, hogy milyen lépéseken kell végighaladni a megfelelő dokumentáció elkészítése érdekében.
Mi az a transzferár nyilvántartás?
A transzferár nyilvántartás egy olyan dokumentációs kötelezettség, amelyet a kapcsolt vállalkozásoknak kell elkészíteniük annak érdekében, hogy bizonyítsák az általuk alkalmazott árak piaci alapú voltát. A szabályozás célja az adóelkerülés megelőzése és a tisztességes verseny biztosítása.
A NAV egyre nagyobb figyelmet fordít az ellenőrzésekre, és az előírások megszegése akár jelentős bírságokhoz is vezethet. Ezért kulcsfontosságú a transzferár nyilvántartás pontos és határidőn belüli elkészítése.
A transzferár nyilvántartás készítésének lépései
A transzferár dokumentáció összeállítása több lépcsős folyamat, amely során az adózónak bizonyítania kell, hogy az alkalmazott árak megfelelnek a szokásos piaci ár elvének. Nézzük meg, hogyan zajlik a folyamat!
1. Kapcsolt vállalkozások azonosítása
Első lépésként meg kell határozni, hogy a vállalat mely üzleti partnerei minősülnek kapcsolt vállalkozásnak. Kapcsolt vállalkozásnak minősül, ha két cég között:
- közvetlen vagy közvetett tulajdonosi kapcsolat van (pl. az egyik cég legalább 50%-os tulajdoni hányaddal rendelkezik a másikban),
- vezető tisztségviselői átfedések vannak,
- egyik vállalat jelentős üzleti befolyást gyakorol a másikra.
Ezeket az adatokat érdemes pontosan dokumentálni és frissen tartani, mivel az ellenőrzések során a NAV ezekre a részletekre is kitérhet.
2. Szokásos piaci ár meghatározása
A kapcsolt vállalkozások közötti áraknak meg kell felelniük a szokásos piaci ár elvének. Ez azt jelenti, hogy az adott szolgáltatás vagy termék ellenértékének meg kell egyeznie azzal az árral, amelyet független felek is alkalmaznának hasonló körülmények között.
A szokásos piaci ár meghatározására az OECD transzferár irányelvek több módszert is javasolnak:
- Összehasonlító árak módszere
- Viszonteladási ár módszere
- Költség és haszon módszere
- Ügyleti nettó nyereségen alapuló módszer
- Ügyleti nyereségmegosztási módszer
A megfelelő módszer kiválasztása nagyban függ a vállalat tevékenységétől és a rendelkezésre álló piaci adatoktól.
3. Transzferár dokumentáció összeállítása
A transzferár nyilvántartás készítésének következő lépése a dokumentáció összeállítása. Ez magában foglalja:
- Fő dokumentum (Masterfile): A vállalatcsoport egészére vonatkozó általános információk, működési struktúra, üzleti stratégia, transzferár-politika.
- Helyi dokumentum (Local file): Az adott országban működő vállalat részletes pénzügyi és tranzakciós adatai.
- Országonkénti jelentés (Country-by-Country Reporting – CbCR): Csak a multinacionális nagyvállalatokra vonatkozik, célja az adóoptimalizálás kiszűrése.
4. Benchmark elemzés és adatgyűjtés
A transzferár dokumentáció hitelességének egyik kulcseleme a benchmark elemzés. Ez azt vizsgálja, hogy a vállalat által alkalmazott árak összevethetők-e független vállalatok hasonló ügyleteivel.
A benchmark elemzés során a következőket kell figyelembe venni:
- Piaci adatok beszerzése és elemzése
- Összehasonlítható vállalatok kiválasztása
- Statisztikai szórás és piaci sáv meghatározása
5. NAV adatszolgáltatási kötelezettségek teljesítése
2023-tól a NAV előírja, hogy a transzferár nyilvántartás egyes elemeit elektronikusan is be kell nyújtani. Ez a kötelezettség érintheti az éves bevallások mellékleteként vagy külön nyilatkozatként történő adatszolgáltatást.
Fontos, hogy a határidőket betartsuk, mivel a késedelmes vagy hiányos dokumentáció súlyos bírságokat vonhat maga után.
Tipikus hibák a transzferár nyilvántartás készítés során
Sok vállalat elköveti az alábbi hibákat, amelyek NAV ellenőrzés esetén problémát okozhatnak:
- A kapcsolt vállalkozások helytelen vagy hiányos azonosítása
- Nem megfelelő piaci ár meghatározás
- Elavult vagy hiányos dokumentáció
- Benchmark elemzés nélküli árképzés
- Határidők elmulasztása
Ezek elkerülése érdekében érdemes szakértői támogatást igénybe venni!
Összegzés
A transzferár nyilvántartás készítés egy összetett, de elengedhetetlen folyamat minden kapcsolt vállalkozás számára. Az alapos dokumentáció, a megfelelő módszerek alkalmazása és a határidők betartása kulcsfontosságú a megfeleléshez.
Ha biztosítani szeretnéd, hogy transzferár nyilvántartásod minden jogszabályi követelménynek megfeleljen, kérj szakértői tanácsadást!
You must be logged in to post a comment.